ayx体育在线登录:成品油贸易行业财税知识简单介绍

  成品油是指以石油为原料，经过炼油厂的常减压、催化裂化、催化重整等装置加工最终生成的汽油、柴油和煤油主要用作汽车、飞机等交通工具的燃料，是重要的二次能源，成品油的产量占石油总产量的90%以上，是我们国家社会发展的一种重要战略物资及资源。

  成品油企业主要有炼化厂、成品油贸易公司等，成品油的销售模式主要有零售、直销和批发三种途径。零售是指加油站环节实现的价格，直销就是直接给大客户，分销就是批发给其他加油站。

  经营销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油的单位均属于成品油经销企业。

  (1)税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有13%，9%，6%，等多档，而小规模纳税人现在一律适用3%的征收率;

  (2)发票使用不相同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物能取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票;

  (3)税金缴纳计算方法不一样：一般纳税人按销售货物产生的销项税额与购进货物取得的进项税额的差额进行纳税；而小规模纳税人按照销售额乘以增值税率计算缴纳增值税税额。

  除了上述一般纳税人和小规模纳税人的区别外，企业年度销售额也是两者之间重要的划分标准，凡年销售额达到500万元以上的企业一定认定为一般纳税人企业，而成品油企业的销售额远超于此标准，故成品油经销企业均为一般纳税人企业。

  1、流转税有消费税和增值税，消费税是价内税，增值税是价外税。（1）成品油消费税实行价内税，从量征收，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

  需要强调的是：贸易型成品油经销企业，处于批发环节，无需缴纳消费税，而生产炼化企业是消费税的纳税主体；

  （2）成品油的增值税税率为13%，从价征收，按销项税额与进项税额的差额进行纳税。

  成品油企业按照签订的采购合同和销售合同的金额计算缴纳印花税，税率为万分之三。必须要格外注意的是：《印花税法》规定，如果购销合同列明不含税金额，则按照此价计征印花税；如果合同中只列明合同总额，未进行不含税价和税额的分离，则按照合同总额计征印花税；所以从节税的角度考虑，建议签订合同时进行价税分离。

  目前国家税务总局已逐步加大对成品业的监管及稽查力度，而金税四期的到来，对纳税人的监管更是全方位、全业务、全流程、全智能的监控，是很严格的，主要以发票电子化改革为突破口，以税收大数据、人工智能等多种现代信息技术为驱动，推动税费数据多维度、实时化归集、连接和聚合，为“智慧税务”和智能监管奠定良好的基础，进而实现“以票管税”向“以数治税”的转变。

  国家税务总局在税务稽查中，很看重发票的“三查”问题，即“查税必查票”“查账必查票”“查案必查票”，这就要求企业在经营过程一定要做到“三流一致”：即资金流、发票流、合同流相统一，如果存在物流运输，则需加上货物流，也就是四流一致。

  故所涉及到的相关成本及费用包括：货物采购成本、运输费、仓储费、商检费、及其他相关直接费用。所涉及的财务有关的资料如下：

  （一）采购环节：采购合同、发货量单、货权转移结算确认函、银行付款回单、采购方开具的增值税专用发票（此票为企业的进项发票，税率13%）；

  （二）运输环节：运输合同、量单/磅单、运费结算明细表（汽运）、运费结算确认单、付款、运输业增值税专用发票（税率9%）；

  （三）销售环节：销售合同、发货量单、货权转移结算结算函、银行收款凭证、我方给下游客户开具的增值税专用发票（此票为企业的销项发票，税率13%）；

  （四）出入库环节：磅单/商检量单、出库单/商检量单、仓储费用对账单、仓储服务业增值税专业发票（税率6%）、付款回单

  （五）其他：商检费用确认清单、发票商检服务业增值税专业发票（税率6%）。

  根据1号公告第一条规定，所有成品油发票均须通过增值税发票税控系统中的成品油发票模块进行开具。

  1、纳税人开具成品油发票前，首先保证所开品种要在企业营业执照的营业范围内，其次成品油品类属于危险化学品，需要在企业所在地的应急局办理“危险化学品经营许可证”，最后去主管税务机关申请开通成品油发票开具模块后，方可正常开具相关增值税发票。

  （1）开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

  （2）成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

  （3）销售成品油可以开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票，成品油专用发票、普通发票、电子普通发票左上角打印“成品油”字样；普通发票（卷式）无此要求，必须要格外注意的是成品油发票仅供销售成品油开具，其他项目不能开在成品油发票上。

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